财务报表的影响程度进行抽样盘点。抽盘需在评价被审计单位的内控有效且切实执行的情况下,基于被审计单位良好内控下,由我们对被审计单位盘点结果的验算,否则其意义几乎为零,无异于一次冒险,因为如果被审计单位没有相关内控,或者有重大漏洞(抽盘时很可能无法发现),在抽盘时面对数量繁多的存货,我们很难确信经被审计单位盘点后的存货数量在可接受的风险范围内,其结果可以信赖。监盘的核心是评价被审计单位的内控是否有效性并且是否切实执行(即前三个步骤)。我们执行上述步骤后,依执行结果,确认是否信任被审计单位盘点工作,是否信任被审计单位提供的盘点结果。中瑞岳华“审计人员外勤工作指南”中详尽编写了“存货监盘与底稿编制”的相关内容,请大家认真阅读,在此我们仅针对新员工易忽略的事项进行提示。(二)存货监盘前的审计(程序)及审计风险提示序号实质性程序一、监盘前,获取有关资料,以编制存货监盘计划1复核或与管理层讨论其存货盘点计划,评价其能否合理地确定存货的数量和状况。2根据被审计单位的存货盘存制度和相关内部控制的有效性,评价其盘点时间是否合理。(1)如盘点日和资产负债表日不一致,应当考虑两者的间隔情况,评价对内部控制的信赖能否将盘点日的结论延伸到资产负债表日;(2)确定采用实地盘存制时盘点日是否与资产负债表日一致;(3)确定对存放在不同地点的相同存货项目是否同时盘点。3如果认为被审计单位的存货盘点计划存在缺陷,应当提请被审计单位调整。4完成被审计单位盘点计划调查问卷。5了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所。6了解与存货相关的内部控制。7评估与存货相关的重大错报风险和重要性。8查阅以前年度的存货监盘工作底稿。9与管理层讨论以前年度存货存在的问题以及目前存货的状况。10考虑实地察看存货的存放场所,特别是金额较大或性质特殊的存货。11如存在特殊存货,考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作。
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