的情况等。针对第三种异常情况,应取得投资协议书原件的复印件,并与管理当局进行适当沟通。针对第四种异常情况,应查找 12月 28 日的发票、销售明细账、应收账款明细账。 2 、采取肯定式函证的情况下,对未回函的被函证对象,应实施替代程序,一般是审阅有关会计资料, 如检查与销售有关的文件, 包括销售合同或协议、销售订单、销售发票副本、发运凭证等, 或者检查资产负债表日后的收款凭证, 资产负债表日后的收款间接地证明了资产负债表日的应收账款确实存在。 3、①应将新光实业公司在 2012 年 12月 28 日的退货冲减蓝格公司的 2012 年度的收入。借:应收账款——新光实业贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额) ②应将鑫大实业代销的货物冲减蓝格公司 2012 年度的收入。借:应收账款——鑫大实业贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额) ③应将友联公司的其他应收款调整为投资成本。借:长期股权投资——投资成本 1500000 贷:其他应收款——友联公司 1500000 ④补登对泛达公司漏记的应收款和销售。借:应收账款--- 泛达公司 93600 贷:主营业务收入 80000 应交税费--- 应交增值税(销项税额) 13600 ⑤调整应交所得税: 借:应交税费——应交所得税 155000 ( 620000 × 25% ) 贷:所得税费用 155000 ⑥调整盈余公积: 借:盈余公积——法定盈余公积 46500 ( 620000 × 75% × 10% ) ——任意盈余公积 23250 ( 620000 × 75% × 5%) 贷:利润分配——提取法定盈余公积 46500 351000 51000 300000 468000 68000 400000 5 ——提取任意盈余公积 23250 4 、由于涉及的金额较大,远远超过重要性水平,注册会计师应出具保留意见审计报告。
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