生产企业“免抵退”税政策概述和 操作实务

4,680,000Р 4、本月发生内销收入300万元，作如下会计分录：Р 借：应收账款 3,510,000Р 贷：主营业务收入—内销 3,000,000Р 应交税费—应交增值税（销项税额） 510,000 Р5、本月发生出口销售收入（一般贸易出口）离岸价格计150万元,作如下会计分录：Р 借：应收外汇账款 　　　　1,500,000Р 贷：主营业务收入—出口销售 1,500,000Р6、上期留抵税额为95000元。月末，经预审查询,当月150万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：Р 当月免抵退税不得免征和抵扣税额=1500000×(17%-15%)＝30,000元 Р借: 主营业务成本 30,000Р 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)30,000Р在办理增值税纳税申报时，作如下计算:Р510000-(680000-30000)-（95000-95000）＝-140,000元，期末留抵税额为140,000元Р7、本月收齐2—4月份部分出口货物的单证，到岸价格110万元，实际支付海运费和保险费8万元，到退税机关进行申报，作如下计算：Р 当月免抵退税额＝(1100000-80000)×15%＝153,000元Р当月期末留抵税额140,000<当月免抵退税额153,000Р 当月应退税额＝当月期末留抵税额＝140,000元 Р 当月应免抵税额＝当月免抵退税额-当月应退税额=153000-140000=13,000元Р七月份发生下列业务: