局有形动产缴纳增值税电信单位单独销售兼营销售缴纳增值税表三、一般纳税人应纳税额计算(2013年新增)销项税额销售额全部价款+价外费用不属于价外费用项目(1)向购买方收取的“销项税额”(2)受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税(指受托方)(3)符合条件的“代垫”运费(4)符合条件“代为收取”的政府性基金或行政事业性收费(5)代办保险收的保险费,代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费【注意】价外费用为含增值税的销售额价税分离不含税销售额=含税销售额÷(1+17%)或(1+13%)【注意】默认含税销售额:(1)零售价;(2)价外费用;(3)普通发票组成计税价格视同销售(1)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)(2)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)【注意】先找本单位同期同类产品平均售价;没有,找其他单位;还没有,组价进口(1)组成计税价格=关税完税价格+关税(2)组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)特殊包装物押金(区别装物租金)区分一般包装物;啤酒、黄酒包装物;白酒和其他酒包装物折扣销售、销售折让与销售退回区分折扣发生的时点以旧换新除金银首饰外不扣减旧货收购价格以物易物双方都作购销处理进项税额准予抵扣凭票抵扣增值税“专用”发票、进口增值税“专用”缴款书计算抵扣购进免税农产品、取得运输“普通”发票【注意1】免税农产品与烟叶税结合【注意2】运费的抵扣项目只有“运费”、“建设基金”不得抵扣(1)“外购”货物用于部消费;(2)管理不善造成的“非正常损失”;(3)纳税人自用消费品(两车一艇);(4)上述项目的运输费用和销售免税货物的运输费用;(5)抵扣凭证不符合规定;(6)按简易办法征收;(7)一般纳税人会计核算不健全,或销售额超过小规模标准,未办理一般纳税人认定手续【注意】(1)(2)为考核重点表四、增值税征收管理(2013年新增)
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