盈盘亏:按规定计入“营业外收支”②账面红字余额的检查A.账面结存数量、金额都为红字a.正常与不正常成因:借入材料领用(可能属“正常”)货到而票未到多转发出材料成本(属“舞弊”)b.对错弊的处理:调整成本或利润B.账面结存数量红字、金额蓝字a.若库存已无实物成因:以往发料计价偏低而少转材料成本处理:将蓝字金额调增相关成本抑制调减所得额b.若库存还有实物按正确单价计算出实存处理金额,再与账存金额比较:计算实存<账面结存:差额部份调增相关成本以至调减所得额计算实存>账面结存:差额部份调减相关成本以至调增所得额C.账面结存数量蓝字、金额红字a.成因:通常为提高发出材料单价、多转成本造成的b.处理:调减相关成本以至调利润③处理盘盈、盘亏和毁损处理的检查A.待查证的主要可能错弊:a.有无压低盘盈价、提高盘亏价b.有无只就经批准的盘亏作了账务处理、而将盘盈长期挂“待处理财产损溢”c.有无未经批准将盘亏或毁损计入费用或营业外支出d.有无将盘点结果盈亏相抵后报批事实上导致部份盘亏未经批准得以税前扣除e.有无将保险理赔收入长期挂“其他应付款”未核销“待处理财产损溢”B.查证的主要方法:a.查实进入“待处理财产损溢”的数量、金额是否有依据将“待处理财产损溢”与“材料盘点表”及“材料盘亏报告表”核对查阅盘盈盘亏、毁损的其他证明文件如:《财产报损审核报告》《报表报损鉴定报告》b.查实盘盈盘亏及毁损的后续处理情况如:报批理赔调账(5)周转材料的检查①相关账务处理:A.购入时:借:周转材料――低耗品(包装物)应交税费――应交增值税(进项税额)贷:银行存款B.摊销时:借:制造费用∕管理费用∕销售费用∕财务费用贷:周转材料――低耗品(包装物)②主要摊销方法:A.一次摊销法B.分次摊销法C.五五摊销法③主要错弊:A.入账原始成本不正确B.每次摊销额度不正确④检查方法:略(6)产成品的检查①在产品成本计算的检查
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