工程试车费用和生产产品的会计核算与税务处理

:在建工程 2103000 贷:应付职工薪酬  450000 生产成本—辅助生产成本  120000 银行存款 1533000 5.购买试生产用原材料时借:原材料 1000000 应交税费—应交增值税(进项税额)170000 贷:银行存款 1170000 6.负荷联合试车发生费用时借:在建工程 1130000 贷:原材料 1000000 银行存款   130000 7.试车形成的产品、副产品直接对外销售时借:银行存款 1404000 贷:在建工程 1200000 应交税费—应交增值税(销项税额) 204000 8.结转在建工程成本时在建工程成本=999.9+210.3+113-120=1203.2(万元) 借:固定资产 12032000 贷:在建工程 12032000 9.按月计提固定资产折旧时该生产线应计提的折旧总额=12032000×(1-4%)=11550720(元) 平均每月应计提的折旧额=11550720÷10÷12=96256(元) 借:制造费用  96256 贷:累计折旧 96256 10.2×09年末,在该生产线使用寿命分配递延收益时 2×09年度应分配递延收益=12000000÷10÷12×4=400000(元) 借:递延收益  400000 贷:营业外收入 400000 2×09年度资产负债表日递延收益的账面价值=1200-40=1160(万元),按税法规定该项负债应计入当年应纳税所得额计算交纳所得税,未来期间转入营业外收入后可以抵扣应纳税所得额,所以该项负债的计税基础为零。该项负债的账面价值1160万元与其计税基础零之间产生的暂时性差异为可抵扣暂时性差异,符合确认条件的情况下,应按未来期间转回时适用的所得税税率确认相关的递延所得税资产=1160×25%=290(万元)。借:递延所得税资产  2900000 贷:所得税费用—递延所得税费用 2900000