内部控手册》内容根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》,结合企业的业务实际,编制《内部控制手册》,覆盖公司层面及其所属分子公司层面的各项业务,每一项业务都应包含如下内容:(1)流程概述。是对该项业务流程进行概况性的文字描述,对流程的主要内容、涉及的部门、会计科目、适用范围等进行介绍(表3)。(一)流程主要内容主要包括安全监督、安全培训、安全考核、安全档案等方面内容(二)流程涉及部门安质部、人力资源部、财务部及各分子公司、项目组(三)流程涉及会计科目培训费、安全奖、降温费、劳保护具费、安全设备购置费等(四)流程适用范围xxxxx有限公司及所属分子公司(2)流程地图。是用图例的方式,按照时间顺序和逻辑顺序列示出每项业务流程所包含的子流程,并对每个子流程所包含的主要内容进行列示。就像索引一样,让人一目了然(表4)。(3)控制矩阵。是以流程为基础,以风险为导向,阐述该项业务流程对应的风险点、控制措施、控制方法、责任部门等内容,同时列示出执行内部控制所涉及的各种法律法规和管理制度名称。控制矩阵应简洁易懂,层次分明,具有实用性和可操作性(表5)。(4)流程图。是从流程的角度,以图示的方式按照部门、岗位表明一项业务从开始到结束各个控制节点的先后顺序,反映出关键控制要点(表6)。5结语企业《内部控制手册》的编制是一项十分重要的工作,是对内控体系建设工作成果的固化,既要体现全面,又要突出重点,既要考虑制衡,又要提高效率,既要满足监管,又要力求实用,必须具有可操作性,避免出现“一件衣服很漂亮,但不适合自己穿”的情况。同时,随着时间、空间、政策、环境等因素的变化,《内部控制手册》也要随之变化,因此,必须与时俱进,持续改进,不断完善,只有这样,才能有效管控企业经营风险。参考文献:[1]财政部会计司.企业内部控制规范讲解2010[m].第54页,北京:经济科学出版社,2010年7月.
全文预览
