收入时:借:银行存款等贷:其他业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)(2)结转材料成本时:借:其他业务成本贷:原材料——××材料(3)计算各种税金时:(同销售商品发生的税金)五、利润的形成与分配1.营业外收支的核算(1)取得营业外收入借:银行存款(等)贷:营业外收入(2)发生营业外支出借:营业外支出贷:银行存款(等)2、将损益类账户的余额转入本年利润①将收入类账户转入本年利润借:主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷:本年利润②将费用类账户转入本年利润借:本年利润贷:主营业务成本营业税金及附加其他业务成本营业外支出管理费用销售费用财务费用3、所得税的核算①计算所得税借:所得税费用(利润总额*25%)贷:应交税费--应交所得税②结转所得税借:本年利润贷:所得税费用注意:本年利润总额减去所得税得出净利润(税后利润)③上交所得税借:应交税费--应交所得税贷:银行存款4、分配利润(据净利润提取一定的盈余公积及分配利润)①提取盈余公积借:利润分配——提取盈余公积贷:盈余公积②分配股利借:利润分配——应付股利贷:应付股利5、年终转帐:(1)将“本年利润”帐户余额转入“未分配利润”:借:本年利润贷:利润分配——未分配利润(2)将“利润分配”其他各明细帐户余额转入未分配利润借:利润分配——未分配利润贷:利润分配——提取盈余公积——应付股利六、财产清查核算1.固定资产清查(1)盘盈借:固定资产贷:累计折旧以前年度损益调整(2)盘亏①批准前借:待处理财产损溢累计折旧贷:固定资产②批准后借:营业外支出贷:待处理财产损溢2.原材料清查(1)盘盈①批准前借:原材料贷:待处理财产损溢②批准后借:待处理财产损溢贷:管理费用(2)盘亏①批准前:借:待处理财产损溢贷:原材料②批准后借:其他应收款(保险公司赔款或责任人赔款)管理费用(合理损耗及收发计量错误引起等)销售费用营业外支出贷:待处理财产损溢
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