的资本市场,保护广大投资者和债权人的利益,促进证券市场的健康发展,培育市场信用机制,打击腐败,保护国有资产,加速现代企业制度的建立,推进经济改革向纵深发展。1.2研究综述随着资本市场对我国经济发展发挥越来越重要的作用,国内学者对会计信息的质量也愈发关注,1995年时任国务院副总理朱镕基在第五次全国会计工作会议上发布“约法三章”后,理论界对原始凭证失真问题的研究性文章越来越多。谢德仁(2000)、吴联生(2003)、蒋尧明(2004)分别从“客观真实说”、“三分法”和“法律真实说”以及“程序理性观”和“结果理性观”三个不同的角度,阐述了了原始凭证失真,这也为本文定义提供了基础。[1][2][3]姜云菊(2007)认为原始凭证是会计核算组织程序的起点,对于核算结果有极其重要作用,从加强各方责任的角度提出了治理的建议。[4]对于原始凭证失真的原因,郑义(2007)从公司治理结构缺陷、现行注册会计师聘任制度以及造假的成本与收益方面,分析了会计造假的原因。[5]吴水澎(2000)认为有效需求主体的缺失是原始凭证失真的重要原因。[6]崔健民(2002)从经济学的角度研究会计信息的性质,从供给关系的角度分析了会计原始凭证失真的原因及治理的对策。[7]1.3本文的研究思路及框架1.3.1研究思路本文的研究思路为通过对原始凭证失真研究的简单陈述和我国原始凭证失真的现状描述,找出原始凭证失真现象存在的直接原因。通过对直接原因的再分析,详细阐述影响我国会计信息质量的深层次原因,并提出相应的治理方案。1.3.2论文框架第一章,导论。介绍本文研究的背景、国内外相关研究、意义、主要内容及主要方法。第二章,原始凭证失真的现状及表现。第三章,国内原始凭证失真原因。第四章,基于具体案例找出原始凭证失真的显形因素,然后通过对显形因素的深入分析,揭示原始凭证失真的隐形因素。第五章,原始凭证失真的特点和治理对策。
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