过,着眼于处理损益表所显示的费用重组问题。美国证券交易委员会的结论是不应该对重组费用给予特殊待遇。然而,财务会计准则委员会,在他们近期发表的《座谈纪要》中表明,他们将“持续经营业务以外的单独项目”纳入他们在财政标准中可能采取的措施。作为一个政策问题,《座谈纪要》在发布之前是必须遵守美国证券交易委员会的员工分析报告的规定,并且一位美国证券交易委员会的检察人员出席了每场关于出版《座谈纪要》的特殊小组会议,因此有理由相信,美国证券交易委员会将撤销专职会计公报第67号方案,源于财务会计准则委员会在随后的声明金融标准所采取的措施。因此,本研究着眼于在专职会计公报第67号发布前的一段时期内所记录的酌情减记,研究企业的对利润表分类的管理偏好。专职会计公报第67号文件是目前唯一专门处理规例酌情减记的管制文件。财经媒体报道了有关减记及其对公司的财务健康影响的众多轶事。例如,一些篇文章指出,股市能够积极地反应出资产减记。华尔街日报文章指出,五家大公司的股票价格在其公布了“冲减”后的3天内上涨了4%-7%。另一篇文章指出,由华纳兰伯特在1985年所记录的5.5亿美元“减记”导致股票价格上升12%。然后,这些文章没有研究是否存在相似的,导致股价下跌的减记数据。在这些文章中的另一个共同主题是关于减记的性质和企业“警告”财务报表使用者在减记之前的减记失败。财经媒体在这些文章中没有分出目前公认会计准则允许的“减记”和在这个文件中被定义为“自由裁量减记”的区别。四大资产减记对照研究已经出版,除了“酌情减记”所有事件都已包括在内。在他的主题中,有两个有趣的部分:财务执行官协会(FEI)和会计师协会(NAA)分别受委托(在特定的方面)对资产减损进行研究。尽管很广泛,但这些研究不仅仅只着眼于酌情减记,这些研究还包括了关于有意图的销售和总注销的减记的内容。这两份已经出版的学术研究还包括了所有类型的样本注销和减记。
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