影响(一)对金融业的影响准则适用范围原收入准则范畴内的分红收入和股利收入,现在属于金融工具准则的范畴,不在IFRS15准则范围内。可变对价金融行业的合同中经常包括重要的可变条款,例如资产管理绩效奖金、罚金或结构费用等,IFRS15规定,仅在预期估计金额的后续变动不会导致重大转回时,可变对价才计入交易价格,可能会影响金融行业的收入确认时点和金额。合同成本金融行业,取得合同时往往会有显著的直接发生成本,例如合同签署之后支付的佣金,资本化这部分费用,将对利润产生影响。单独履约义务识别金融行业的服务多是整合服务,涉及一揽子计划,例如,投行在提供并购服务时,合同中包括多项整合服务,如尽职调查、交易及融资安排等,在这种情况下,识别单独的履约义务并将价格分配到每项义务中的难度较大。(二)对航空航天及国防业的影响由于该行业的特殊地位和特殊商业模式,使得在识别合同和确定合同价格中存在判断难度。(三)对水上运输业的影响水运企业是利用港口码头设施通过使用装卸机械与船舶,实现被运送对象(旅客、货物)位置转移。船舶是移动的,其运输生产活动是连续地进行的,在运输过程中不断地有货物装上船舶或卸下船舶,一些运输业务由不同的运输工具(如拖轮与驳船)的组合来完成,运输时间长。如何确认控制权转移的时点需要判断。港口企业向货方收取的装卸费、堆存费、货物港务费以及向船方收取的装船费、卸船费、速遣费、货运代理费及停泊费、系解缆费是需要单独区分履约义务,还是作为一揽子整合服务,涉及众多的判断。(四)对能源资源业的影响费率管制的行业,费率管制资产涉及到应计收入的确认。长期能源销售合同中,通常包括了价格变动的时间表、以公式为基础的定价、固定和变动定价的条款,这对于单独界定履约义务、估计可变对价都存在挑战。注:《致同研究之IFRS系列》不应视为专业建议。未征得具体专业意见之前,不应依据本系列专题所述内容采取或不采取任何行动。
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