会计准则及其国际趋同对会计信息质量的影响研究.pdf

问题历来是一个批评性的话题。 Dyeand hia(2002)研究管理当局在财务报告准备过程中的操纵行为, 认为操纵行为消弱了会计准则的效果,通过交易设计,能够使不同的经济事项无法分清,明确界定的标准可以提升企业的管理当局寻找机会来操纵财务报告的能。 Ewert and Wagenhofer(2005)基于理性预期模型,发现更严格的会计准则会增加应计盈余管理的难度进而降低应计盈余管理。王永海(2006)认为,由于会计准则的经济后果性,财务报告将对企业、政府、投资者和债权人决策行为产生影响,编制报告的公司以及一些与该准则利益相关的人们都可以借此寻租,从而选择性的从不实的财务报告披露中获得好处。因此,盈余管理成为西方学者研究财务会计会计信息质量的基本内容。一个国家的制度因素包括影响经济行为的一系列人造的组织体制和惯例,在某个特定的国家,会计准则是影响会计信息质量的重要的制度因素之一,并且一套完美的会计准则,应该与其他的制度结构之间具有互补性,以保证会计准则的顺利执行,进而保证整个经济系统的正常运行。近年来,有不少学者从制度因素方面研究会计准则对会计信息质量的影响。 Shleifer(1999)认为,公司的所有权结构是一个国家的制度框架的反映。Fan and Wang(2001)认为,公司的所有权结构影响内部人的报告动机,因为影响到所观测的财务报告的质量。Nanda and Wysocki(2003)强调一个国家的法律和制度环境会影响公司财务报告的动机,进而影响向外部会计信息使用者报告的会计信息的质量]。Leuz(2003)对投资者的法律保护进行研究,他认为这些法律的实施决定公司对外提供给投资者的会计信息的质量]。 Ball,Kothari and Robin(2000)认为,一个国家的会计特征,只是基于正式的会计准则,而不考虑那些对公司报告者动机产生影响的其他制度变量,是不完