发现2009年12月31日自管理费用转入开发成本一笔2,509,807.61元,其中绝大部分为费用性支出。例如:全年全公司员工工资1,215,430.67元及高档家俱639,336.00元及:2009年12月31日记字0518号借:开发成本----家具23,800.00(样板间陈设)?贷:销售费用-23,800.002009年12月31日记字0503号?借:开发成本---工资1,215,430.67(09年全年全部职工工资)贷:管理费用-1,215,430.67借:开发成本---业务招待费822,292.20(09年超标业务招待费)贷:管理费用-822,292.202009年12月31日记字0514号借:开发成本---差旅费用448,284.74(应列管理费用)贷:管理费用-448,284.74借:开发成本——办公费959,198.66贷:管理费用-959,198.66以上4笔从管理费用、销售费用调整计入开发成本共计2,509,807.61元,严格混淆工程成本和期间费用界限,不符合相关规范性和明晰性原则,建议将2009年期末转入相关费用支出全部转回原渠道列支。成本核算结转我们以为工程项目应根据《房地产开发企业会计制度》《房地产开发经营企业所得税处理办法》,严格规范开发成本开支范围和规范会计核算。经查君地地产开发采用发包形式由南通二建公司承建工程,核算建筑安装成本,根据建设工程施工合同,按期根据需要付款,君地地产据以作工程成本会计核算,本公司还负责前期工程费、公共配套、景观设计、基础设施、开发间接费核算,现一期工程已完工并已售罄,现按高层(销售收入80%)计算销售成本,并结转销售成本。从核算上看无成本核算规程,无具体规范,无法计算出每平方米具体成本,完全以人为目的(考虑利润因素)确定销售成本水平。考虑到2009年开发成本4.6亿元,占总资产61.03%,由此认为该事项是重大的
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