元, 其中绝大部分为费用性支出。例如: 全年全公司员工工资 1,215,430.6 7 元及高档家俱 639,336.0 0 元及: 2009 年 12月 31日记字 0518 号借: 开发成本---- 家具 23,800.00 (样板间陈设) 贷: 销售费用-23,800.00 2009 年 12月 31 日记字 0503 号借: 开发成本--- 工资 1,215,430.67 ( 09 年全年全部职工工资) 10 贷: 管理费用-1,215,430.67 借: 开发成本--- 业务招待费 822,292.20 ( 09 年超标业务招待费) 贷: 管理费用-822,292.20 2009 年 12月 31 日记字 0514 号借: 开发成本--- 差旅费用 448,284.74 (应列管理费用) 贷: 管理费用-448,284.74 借: 开发成本——办公费 959,198.66 贷: 管理费用-959,198.66 以上 4 笔从管理费用、销售费用调整计入开发成本共计 2,509,807.6 1 元, 严格混淆工程成本和期间费用界限, 不符合相关规范性和明晰性原则, 建议将 2009 年期末转入相关费用支出全部转回原渠道列支。成本核算结转我们以为工程项目应根据《房地产开发企业会计制度》《房地产开发经营企业所得税处理办法》,严格规范开发成本开支范围和规范会计核算。经查君地地产开发采用发包形式由南通二建公司承建工程,核算建筑安装成本,根据建设工程施工合同,按期根据需要付款,君地地产据以作工程成本会计核算,本公司还负责前期工程费、公共配套、景观设计、基础设施、开发间接费核算,现一期工程已完工并已售罄,现按高层(销售收入 80% )计算销售成本,并结转销售成本。从核算上看无成本核算规程, 无具体规范,无法计算出每平方米具体成本,完全以人为目的(考虑利润因素)确定销售成本水平。
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