物盘点,找出账面数量和实地盘点数量是否有差异,再通过内查外调对差额部分进行核实,查明原因和去向。Р七、其他Р经销(修理)商所取得的一些营业外收入,如向客户收取的违约金、违约提车罚款以及事故车维修置换下的废旧零配件等,多被抛于企业账外经营之外,影响了企业所得税应税收入。收入成本不配比。汽车4S店的销售成本一般都是根据管理系统的数据确认,但相应的收入是按开具发票、业绩报表、收款情况来确认,因此存在收入还没确认但成本已结转的情况。经营项目未分别核算、国地税发票混开等。Р第二节成本费用扣除的风险点及识别Р一、工资核算范围任意扩大Р新企业所得税法实施后,企业对工资发放可据实列支,不再有任何比例限制。企业为增加成本,利用新企业所得税法对工资发放无限制规定,或者将产生的税后分给本企业职工的红利提前至税前,以工资形式发放,由此增加本企业成本,减少利润,达到少缴税款的目的,也是值得警惕和防范的税收风险点。Р汽车4S企业工资支出方面主要存在以下几类问题:一是将应由福利费开支的费用作为工资性支出在税前扣除,如支付的医药费、旅游费等直接在费用中列支;二是对汽车销售人员的销售奖励、销售提成等直接作为营业费用,未并入工资总额进行纳税调整;四是以虚开、多开劳务发票的方式补偿工资总额的不足,增加税前扣除标准。Р风险点识别:审核企业内部工资制度,对据实扣除的工资可结合企业与职工签订的劳动合同以及为职工缴纳的社会保险判断工资是否合理。Р二、不按规定摊销长期待摊费用Р部分4S店为租赁房屋经营,在租赁房屋的装修费上企业往往钻税收政策的空子,在与出租方签订真实合同外,会再签订一份虚假租赁期限的合同,以应付税务机关的检查,如故意缩短租赁期限,将租赁合同一年一签,将原本应分几个纳税年度摊销的装修费用在一年内全部摊完,增加当期费用开支,由此增加本企业成本,减少利润,达到逃避缴纳企业所得税,也是值得警惕和防范的税收风险点。
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