对没有取得有效票据的支出没有作企业所得税纳税调整; Р (2)支付给参与专卖市场执法管理的政府其他单位工作人员出勤补助费等相关费用未代扣代缴个人所得税; Р (3)支付给参与专卖市场执法管理的政府其他单位的奖励列支费用但没有取得有效收据; Р (三)烟草商业企业日常管理层面的税务风险Р 烟草商业企业作为大型商品批发流通企业,在日常管理中同样存在着各类税务风险,应及时识别并有效管控这些风险。Р 1、会计核算与税务处理方面应注意的涉税风险。Р (1)会计信息质量失真给企业带来的风险Р 企业一旦出现失真的会计信息,将会降低涉税资料的真实性与合法性,而据此计算的税额也将失真,进而给企业带来税务风险; Р (2)房产税计税基数的确定Р 转租房产不应计提房产税,在计提时若未严格区分出租房产类型,易多计提房产税; Р 对于不可随意移动的房屋附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值计提房产税;对于更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,应扣减原来相应设备和设施的价值;为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等应计入房产原值计提房产税,这些房产税计税基础的变动在实务操作中容易忽略。Р (3)企业所得税涉税风险Р 根据税法规定,烟草商业企业业务宣传费要全额调增,不得税前抵扣,实务操作中容易忽视; Р 福利费、职工教育经费等要根据税法规定的工资总额按一定比例税前列支,而不是按账载工资总额列支。如劳务人员工资虽计入账载工资总额,但不得计入税法规定的工资总额等。Р 2、信息收集整理方面应注意的涉税风险。Р 企业涉税信息的收集整理与税务风险的识别、控制密切相关,若企业内部、外部涉税信息不能及时有效地收集、传递、反馈,各业务人员在办理业务时就不清楚相关的涉税风险点在哪里,易触发企业税务风险。
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