新旧会计准则下收入确认变化

总额142,896.23元[943,396.23-800,000.00-(2,000.00-1,500.00)]。Р 根据税法规定对该企业11月份征收增值税确认的收入总额1,415,094.34元(943,396.23+471,698.11),根据税法规定对该企业11月份征收企业所得税确认的收入总额1,416,594.34元(943,396.23+471,698.11+1,500.00),根据税法规定利润总额214594.34元(1,416,594.34—800,000.00—400,000.00—2,000.00)。Р b.差异分析:2006年11月份,发出的委托代销禽流感500万羽50万元,在会计上既不确认收入也不计提税金,而按税法规定应做如下调整:Р借:应收账款——应收销项税额 28,301.89Р 贷:应交税金——应交增值税(销项税额) 28,301.89Р 待企业收到代销清单时做如下分录:Р借:应收账款——委托代销款 500,000.00Р 贷:主营业务收入 471,698.11Р 应收账款——应收销项税额 28,301.89Р 借:主营业务成本 400,000.00Р 贷:委托代销商品 400,000.00Р 另外,按照所得税有关规定,企业收回上月借出款收到的利息0.15万元应计入收入,会计上直接冲减费用。造成会计处理比征收所得税少确认收入473,198.11元(1,416,594.34—943,396.23)。因此,该公司在计算2006年11月企业所得税时,还应调增应纳税所得额73,198.11元(473,198.11-400,000.00)。这时,根据《企业会计准则第18号———所得税》的规定,应当确认递延所得税资产24,155.38元(73,198.11×33%)。Р 借:递延所得税资产 24,155.38Р 贷:应交税金——应交所得税 24,155.38