与投资后新增股权投资差额应分别计算,分别摊销,前者按投资日算,后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大,可以并入追溯调整后的股权投资差额余额,按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时,未摊销的一并结转Рiv以后分派利润或现金股利同权益法Р(5)短期投资划转为长期投资Р借:长期股权/债权投资(成本与市价孰低者)Р短期投资跌价准备Р投资收益Р贷:短期投资Р(6)长期股权投资的处置Р①损益的确认Р借:银行存款Р长期股权投资减值准备Р贷:长期股权投资Р[投资收益–股权出售收益/损失] Р应收股利(尚未领取的现金股利或利润)Р②资本公积准备项目的处理Р借:资本公积–股权投资准备Р贷:资本公积–其他资本公积Р注:转增资本时Р借:资本公积–其他资本公积Р贷:实收资本/股本Р③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销Р借:投资收益–股权投资差额摊销Р贷:长期股权投资–企业–股权投资差额Р3.投资的期末计价(略)Р4.委托贷款Р①发放贷款Р借:委托贷款-本金Р贷:银行存款Р②按期计提利息Р借:委托贷款-利息Р贷:投资收益-委托贷款利息收入Р注:若应收利息到期未收到,则将已确认的利息收入予以冲回,并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后,收回该利息,则冲减委托贷款本金。Р1、科目设置:“委托贷款”一级科目,下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目Р2、资产负债表中,按期限长短,分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。Р③期末计价(略)Р第四章固定资产Р⒈增加(如是旧的,则以净值入帐)Р①购置РI购入不需安装的固定资产Р借:固定资产Р贷:银行存款РII购入需安装的固定资产Рi购入Р借:在建工程Р贷:银行存款Рii领用安装材料、支付工资Р借:在建工程Р贷:原材料Р应交税金-增–进转出Р应付工资Рiii交付使用Р借:固定资产Р贷:在建工程Р②投资者投入Р借:固定资产(投资双方确认价)
全文预览
