整Р借:应收股利–企业(实际数)Р 贷:投资收益–股权投资收益Р 贷:长股权投资–企业–损益调整РII净亏损(以股权投资账面余额减至零为限)Р借:投资收益–股权投资损失Р 贷:长股权投资–企业–损益调整Р注:以后被投资单位又实现利润,先冲减未减记长期股权投资的余额,若还有多余再恢复其账面价值,恢复时Р借:长期股权投资–企业–损益调整Р (确认的损益-未减记的)Р 贷:投资收益–股权投资收益Р④其他所有者权益变化的处理Рi投资单位会计处理Р借:长股权投资–企业–股权投资准备Р 贷:资本公积–股权投资准备Р (=捐赠物价值*(1-33%)*持股比例)Р注:如被投资单位接受现金捐赠,则不须交税。Рii投资单位出售该项股权时,可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”Р(4)成本法与权益法的转换Р①权益法转换为成本法РI转换时Р借:长期股权投资–企业Р 贷:长期股权投资–企业–投资成本Р 长股权投资–企业–损益调整РII以后分派利润或现金股利时Рi属于已记入投资账面价值的Рii属于尚未记入投资账面价值的Р借:应收股利Р借:应收股利Р 贷:长期股权投资–企业–投资成本Р 贷:投资收益РIII对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益,投资单位仍按权益法核算。Р借:长期股权投资–企业Р 贷:投资收益Р②成本法转换为权益法Рi采用追溯调整法对原成本法核算进行调整Рiii再次计算股权投资差额Р借:长期股权投资–企业–投资成本 200Р成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302Р –企业–股权投资差额 1Р借:长期股权投资–企业–股投差额 2Р –企业–损益调整 5Р 贷:长股权投资–企业–投资成本 2Р –企业–股权投资准备 2Р将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”Р 贷:长期股权投资–企业(帐面余额) 205Р借:长期股权投资–企业–投资成本 7
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