”等现象为违规行为洞开了方便之门,从而损害了中小股东利益。资本市场上存在的如同Р“郑百文”、“科龙”等实例。相当一部分起因和不良行为都可以归结为公司治理结构的严重缺陷而导致的恶意决策。如果再不加速改进公司治理结构。那么进一步规范和发展资本市场将面临很大困难。因此。要防范上市公司的管理舞弊行为,应从源头抓起,从公司内部治理结构抓起。Р (四)健全内部审计机构,加强内部审计监督Р 健全内部审计机构、加强内部审计监督是营造守法、公平、正直的内部环境的重要保证。企业应当加强内部审计工作,在企业内部形成有权必有责、用权受监督的良好氛围,真正发挥内部审计的监督、评价及控制作用。Р (五)提高会计人员的素质,加强会计人员职业道德教育Р 从一些上市公司的财务舞弊案看,部分会计人员缺乏职业道德是影响会计核算水平、发生财务舞弊的一个重要因素。会计职业道德要求会计人员爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高职业技能、参与管理、强化服务。为实现以诚信为目标的会计职业道德目标,必须多管齐下,开展全方位、多形式、多渠道的会计职业教育,逐步提高会计职业道德水平。使会计职业健康发展,防范财务舞弊的发生。Р (六)保持外部审计的独立性Р 国内外出现的上市公司财务欺诈案,致使投资者遭受重大损失。严重动摇了社会公众对审计报告的信任。巨大的商业利益可以驱使会计师事务所与上市公司勾结,从而丧失其独立性、客观性和公正性。Р 以安达信为例。一方面负责审核某一上市公司的账目,另一方面又经常为该公司提供财会咨询服务,而这种咨询收入是相当可观的;再如中天勤在担任银广厦审计业务的同时。也是其财务顾问。会计师事务所从被审计单位获取丰厚的咨询收入,损害了注册会计师审计业务的独立性,从而也使会计信息失真成为了必然。因此,应首先保证外部审计的独立性,才能真正发挥其查错纠弊的作用。否则,只能是为管理舞弊寻找一把保护伞而已。
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