制会计报表前必须进行财产清查,存货盘点是重点。Р会计报表的截止日应为12月31日,提前结账是不对的。Р附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注应当披露财务报表的编制基础,相关信息应当及资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。Р现金流量表在对外披露时应该编制。Р利润表及资产负债表中的“未分配利润”数字不相符的情况需要进一步核查。Р案例2.Р毕达先生大学毕业到一家公司应聘,分配到公司会计部。会计部经理为了培养他,在6月底编制半年报时让他自己也练习编制资产负债表,第一遍他编制的资产负债表不平,第二遍他编制的资产负债表平衡了,但是及经理编制的资产负债表总额相差500多万元。经理问他怎么编制的,他说都是根据总分类账的账户期末余额填制的。你认为毕达先生可能在什么地方出现了差错?Р 答:毕达先生出差错的地方在具体项目的填列方面。具体项目的填列方法除了直接根据总账科目的余额填列之外,还包括: Р (1)根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目,应当根据“库存现金”、“银行存款”等科目的期末余额合计填列。Р (2)根据有关明细科目的余额分析计算填列。如“应收账款”项目,应当根据“应收账款”和“预付账款”等科目所属明细科目期末借方余额的合计填列;“应付账款”项目,应当根据“应付账款”和“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方余额的合计填列。Р (3)根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目,通常应当根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分分析计算填列。Р (4)根据总账科目及其备抵科目抵销后的净额填列。如“固定资产”项目,应当根据“固定资产”科目期末余额,减去“累计折旧”科目期末余额后的金额填列。
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