纳税人提供了纳税前做出事先筹划或安排的机会。另外,纳税人和征税对象的性Р质不同,税收待遇也往往不同。这样,纳税人可以针对税法中税收制度的有关规Р定,结合自身的实际情况,做出投资、经营和财务决策,以期获得最大的税后利Р润。Р1.3.3成本效益原则Р成本效益原则指企业纳税筹划必须具有经济、适用的特点,即企业进行纳税Р筹划节约的成本要大于企业进行纳税筹划本身的成本。否则,纳税筹划就失去了Р效用,失去了进行筹划的意义。Р1.4税收筹划人员必备知识体系Р1.4.1纳税筹划必备知识Р 在我国,纳税筹划是一个新的知识领域,内容体系尚不成熟。从学科划分来看,可以将纳税筹划归入财务学范畴,但也可以作为一门独立的边缘学科。其综合性强,涉及内容广。前者体现在:它既需要税法、会计等知识,而且还需要其他法律知识,统计、数学、管理等知识,还需要将相关知识融会贯通、综合运用;后者体现在:续税筹划的主体既可以是法人(企业),也可以是自然人;从酝酿筹建、预测、决策,到经营全过程:从国内纳税筹划到国际纳税筹划。另外,纳税筹划还要遵循其基本原则、基本步骤(程序),因此,它还具有较强的逻辑性。由此可见,纳税筹划是由知识、时间(阶段)、逻辑构成的一个三维结构,如图1.2所示。Р (1)纳税筹期法律知识。包括裁法、税收征管法、税务行政复议、税务行政Р诉讼、税务行政赔偿以及合同法。Р (2)纳税筹划征管知识。包括税务登记、账簿凭证管理、发票管理、纳税申Р报、税款征收及税务检查等。纳税入依法纳税的过程,也就是税务机关依法征收Р管理的过程。征纳双方共同遵守的一系列规范和程序,构成了税收征管制度。现Р行税收征管程序如图1.3所示。Р (3)纳税筹划会计知识。包括会计法、财务会计报表分析、各个税种的会计Р处理等。Р (4)纳税筹划中介知识。包括如何寻求税务专家指导、对税务中介机构的了Р解、税务代理的范围形式和法律关系与责任等。
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