方式产生不同的税负,不同的促销手段会涉及不同的税务风险。(折让、折扣、佣金、回扣) ③销售内部控制流程:营销中心通常会制定一系列合理、有效的内部控制制度,在严格执行管理制度的过程中使各部门之间、各岗位之间的相互监督、相互制衡,保证经营活动的正常进行,最大限度地控制管理风险。提醒注意:人员的费用报销、会议费、招待费管理④结算方式:主要通过银行支票转账,对于新客户,先收取货款再发货,开票,确认收入;对于诚信比较好的老客户, 可以先发货开票再收取货款,以货物移出当天确认收入,企业结算方式一般为月结。医药零售以现金、医保刷卡、 POS 机刷银联卡为主要收款形式,现金收入占大头,医保卡次之(医改后上升), POS 机刷卡及银行转账占少数,各种收入形式存在不同特点,对于税收管理来说难度比较大。提醒注意:这里主要涉及资金流与发票流是否一致?纳税义务的产生时间等涉税问题。二、医药行业的稽查重点(一)常见涉税问题 1. 采购环节①农产品的收购。农产品的收购。医药制造业中的中药饮片加工、中成药制造和生物、生化制品的制造,都涉及到农产品的采购,利用收购发票虚增进项税额。②购料返利问题。购料返利是否冲减了进项税额,是否在材料成本、产品成本和已售商品成本之间进行合理的分配。③运输发票问题。“真票假开”问题严重。 2. 生产环节①投料产出比。药品生产每批次都需要经过药监局批准, 可以获取药监局批准的生产量与企业实际产量对比。单位产品消耗的原材料数量基本固定,投入产出率基本稳定,关注生产过程中投料产出比的异常变动。②存货账实不符。③存货的报废损失、过期药品销毁损失的税务处理。 3. 销售环节①商业模式检查。药品的特殊经销模式是医药行业有别于其他行业的特色之所在,目前主要有五种模式:股份合作、连锁经营、区域买断、驻点直销、终端促销。不同的商业模式的税务处理是否正确。②隐瞒销售收入。③视同销售的不计销售收入
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