额 4000*20%=800.00 应纳消费税额合计 480+800=1280.00 分别核算比合并核算节税 1800-1280=520.00 决策依据:兼营不同税率应税消费品,应当分别核算,否则将从高适用税率。 2、答:税收筹划分析:财政部、国家税务总局《关于提高农产品进项税抵扣率的通知》(财税[2002]12 号)规定:从2002 年1月1日起,增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由 10%提高到 13%。从税收筹划的角度来分析,达尔美纺织实业公司问题的关键,就在于没有充分利用税收对农产品的鼓励政策。如果公司将农场和纺织厂分为两个独立法人, 将产生较好的节税效果。我们仍以该企业 2013 年的生产情况为例:公司将农场和纺织厂分为两个独立法人,农场生产出的棉花假定以1300 万元的价格直接销售给纺织厂;纺织厂将棉花纺织成坯布销售: (1) 农场销售给纺织厂的棉花价格按正常的成本利润率核定。当年实现棉花销售 1300 万元,由于其自产自销未经加工的棉花,符合农业生产者自产自销农年级________ ;层次________ ;专业________ ;姓名________ 复习资料,仅供参考,补充整理打印,试后上交业产品的条件,因而可享受免税待遇,税负为零。(2) 纺织厂购进农场的棉花作为农产品购进处理,可按收购额计提 13%的进项税额,假如其他辅助材料都是在生产坯布过程中发生的,则纺织厂当年应纳增值税为: 2100*17 %—1300*13 %—58.5—45=84.5(万元) 应缴城建税及教育费附加合计 8.45万元。从公司整体利益的角度看,经过筹划以后,企业少缴增值税 169 万元,少缴城建税及教育费附加 16.9 万元,企业在流转环节实际少缴税费合计 185 .9万元。企业的增值税税收负担率下降到 4.02%,实际下降了 8.05%个百分点。
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