科目。三、本科目年末贷方余额为已提取的坏帐准备。第119号科目其他应收款一、本科目核算企业除应收帐款、预付帐款以外的其他各种应收、暂付款项, 包括: 各种赔款、罚款、存出保证金、应向职工收取的各种垫付款项等。二、企业发生其他各种应收款项时, 借记本科目, 贷记有关科目; 收回各种款项时, 借记有关科目,贷记本科目。三、本科目应按其他应收款的项目分类,并按不同的债务人设置明细帐。第121号科目原材料一、本科目核算企业在库和在途的各种原材料的实际成本, 包括饮食企业、饭店等库存的食品原材料,进行生产加工服务的照相、洗染、修理等企业库存的原材料等。二、购入原材料的实际成本,包括买价和能直接认定的运杂费、保管费以及缴纳的税金等。购入并已验收入库的各种原材料,借记本科目,贷记“银行存款”“应付帐款”等科目。已支付货款但尚未到达或尚未验收入库的各种原材料, 借记本科目( 在途), 贷记“银行存款”等科目;待收到材料后再借记本科目(库存) ,贷记本科目(在途)。领用的原材料, 借记“营业成本”等科目, 贷记本科目。月份终了, 按操作间、部门等实际盘点的结存原材料数额, 办理假退料手续, 调整营业成本, 借记“营业成本”科目( 红字), 贷记“原材料”科目(红字) ;下月初再将假退料金额原数冲回。领用原材料的实际成本, 可以采用先进先出、后进先出、加权平均、移动加权平均、个别计价等方法计算确定。不同的材料可以采用不同的计价方法。计价方法一经确定,不得随意变更。三、企业库存的原材料应定期进行盘点, 发现盘盈或盘亏、毁损, 先记入“待处理财产损溢”科目, 盘盈时, 借记本科目, 贷记“待处理财产损溢”科目; 盘亏时作相反分录。查明原因后再行处理。四、本科目应按各种原材料设置明细帐。五、本科目的期末余额反映库存原材料的实际成本。第122号科目燃料一、本科目核算企业在库和在途的各种燃料的实际成本。
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