分录相应的销货单, 以确定销售是否履行赊销批准手续和发货审批手续。④追查应收账款明细账中贷方发生额的记录检查上述三类高估销售错误的可能性的另一有效的办法是追查应收账款明细账中贷方发生额的记录。如果应收账款最终得以收回货款或者由于合理的原因收到退货, 则记录入账的销售交易一开始通常是真实的; 如果贷方发生额是注销坏账, 或者直到审计时所欠货款仍未收回, 就必须详细追查相应的发运凭证和顾客订货单等,因为这些迹象都说明可能存在虚构的销售交易。当然, 只有在注册会计师认为由于缺乏足够的内部控制而可能出现舞弊时; 才有必要实施上述实质性程序。 3. 简述财政部发布的《内部会计控制规范——采购与付款( 试行) 》中规定的与付款交易相关的内部控制内容。答: 对于每个企业而言, 由于性质、所处行业、规模以及内部控制健全程度等不同, 而使得其与付款交易相关的内部控制内容可能有所不同, 但财政部发布的《内部会计控制规范——采购与付款( 试行) 》中规定的以下与付款交易相关的内部控制内容是应当共同遵循的: (1 )单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金( 试行) 》等规定办理采购付款业务。(2 )单位财会部门在办理付款业务时,应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。(3 )单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度,加强预付账款和定金的管理。(4 )单位应当加强应付账款和应付票据的管理,由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项需经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。(5 )单位应当建立退货管理制度。对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定,及时收回退货款。(6 )单位应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付款项等往来款项。如有不符, 应查明原因,及时处理。
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