新编预算会计.doc

将上述贷款收回时,会计分录为: 借:其他财政存款 200000 贷:财政周转金放款 200000 (三)借出财政周转金的核算为了核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和收回情况, 应设置“借出财政周转金”账户。该账户借方登记借给下级财政部门周转金的数额, 贷方登记下级财政部门的归还数,余额在借方,反映借出周转金尚未收回数。本账户应按借款对象设明细账。借给下级财政部门周转金时, 借记“借出财政周转金”账户, 贷记“其他财政存款”账户;下级财政部门归还时作相反会计分录。【例 18 】某市财政局借给所属县财政局周转金 500 000 元。会计分录为: 借:借出财政周转金 500 000 贷:其他财政存款 500 000 下属县将所借周转金 500 000 元归还时: 借:其他财政存款 500 000 贷:借出财政周转金 500 000 (四)待处理财政周转金的核算总预算会计应设置“待处理财政周转金”账户, 用来核算经审核, 已成为呆账, 但尚未按规定程序报批核销的逾期财政周转金转入和核销情况。本账户借方登记经批准转入的逾期未还的周转金数额, 贷方登记按规定程序报给核销的数额, 余额在借方反映尚待核销的待处理资金数。本账户应按欠款单位名称设明细账。逾期未还的周转金经批准转入时, 借记“待处理财政周转金”账户, 贷记“财政周转金放款”账户; 按规定程序报经核销时, 借记“财政周转基金”账户, 贷记“待处理财政周转金”账户。【例 19 】某市财政局贷给所属某农口单位财政周转金 100 000 元。经审核已成为呆账, 尚未按规定程序报批核销,会计分录为: 借:待处理财政周转金 100 000 贷:财政周转金放款——某农口单位 100 000 按规定程序报经核销时,会计分录为: 借:财政周转基金 100 000 贷:待处理财政周转金 100 000 第三章总预算会计之负债和净资产核算