优点, 欧盟正积极支持这种税制。 10.8 “各国法定税率的差别是最明显的,但在决定公司的实际税负时的作用是很小的。”你同意这种观点吗?请评述之。基本上同意。因为,在决定税负的主要因素中,有时“计税基础”的影响会超过法定税率的影响,税收征管制度的差别和征管办法的严格程度及执行效率对实际税负的影响更现实,此外还要考虑社会间接成本。 10.9 “跨国公司与单纯的国内企业相比具备固有的税务计划优势。”你同意这种观点吗?请评述之。同意。因为各国的税制、税法和征管办法的差别,特别是避税港的存在,使国际避税的空间远超过一国内部。此外,跨国公司还能利用多种减轻实际税负或递延纳税等手段。 10.10 说明国内经营中的转移定价与国际经营中的转移定价的相同之处和不同之处。转移定价的基本方法是相同的,不外乎以市价为基础和以成本为基础。不同之处在于确定转移定价政策时考虑的因素是不同的。教本中列举了在国际转移定价中要考虑在不同国家投资的税务、通货膨胀、外汇管制、竞争、东道国政局稳定等 5 项因素,并且,各国的经济文化背景也会影响其跨国公司经理人员选择定价方法的偏好。 10.11 请列举本章论述的影响关联公司间的转移定价问题的 5个主要因素,并简要说明它们是怎样影响转移定价政策的。可参照教本 10.6.1 中的表述,根据你的体会进行发挥。但要明确: ( 1 )税负虽然是要考虑的最基本的因素,但在特定情况下,其他 4 项因素中的一项或几项会成为突出的因素,如在高通货膨胀国家、在严格实施外汇管制的国家、在当地竞争十分激烈而所属子公司又处于竞争劣势的国家、在政局动荡的国家等。( 2 )税负因素是需要认真分析的因素,特别是不同主要税种(如所得税、流转税和关税)税率高、低之间的互动和牵制关系。( 3)当其他 4项因素中的一项或几项十分突出时,对它们的影响的考虑会压倒对税负因素的考虑。鼓励学生搜集这些方面的案例。
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