是企业在生产经营过程中已缴纳的流转税,与企业产品的生产成本高低密切相关,因此出口退税率的降低或提高必然会使企业出口产品成本增大或缩小,进而影响企业产品在国际市场上的竞争力,从而影响企业的出口量和利润。出口增长包括出口数量和出口结构两方面。理论和经验告诉我们,只要进口国稍加调整, 以数量增长为主的外贸出口方式是难以持久的;同时维持这种高增长低效益的商品出口需要付出的代价也是高昂的,众所周知,我国的能源和环境的压力越来越大。为此,必须从调整商品出口结构入手,采取措施逐步实现出口与效益的共同增长,通过不断扩大资金和技术密集型商品出口,增强商品在国际市场上的竞争力,这是促进对外贸易持续发展的根本保证。因此出口商品退税率的设置应充分考虑出口商品结构优化的因素。 4.2 该国的财政承受能力出口退税政策是国家财政税收政策的重要组成部分,从财政支出性质来看, 我国退税的效应分析与政策选择出口退税作为税式支出的一种形式,本质上是一种财政支出,是政府向外贸出口经营活动提供财政援助的一种方式。从这个角度讲,出口退税同直接的财政支出没有什么不同。按照公共财政理论,在财政支出中,用于提供纯粹的公共物品和劳务的支出是必须满足的,没有这些财政支出,经济运行则无法正常进行。而作为非纯粹公共物品的出口退税政策,只能在国家先满足纯粹公共物品和劳务支出需要之外予以安排,这是财政部门能够考虑的最大限度,于是就有了出口退税的公共财政约束条件。同时,从政收人角度看,出口退税税率的调整决定着出口退税规模在国家财政收支中所占的比重。在国家财政十分困难的情况下,出口退税的增加会挤占财政部门必须提供资金的其他支出项目。此外,从财政收支平衡上讲,财政部门对出口退税规模有一个接受的程度。出口退税在国家财政收支平衡中,无论是作为财政支出的增加,还是表现为财政收入的减少,它的规模都要受预算收支规模的约束。 4.3 该国的税收征管水平
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