个方面进行认真地评价; 对于老客户应定期进行再评价。这些评价的目的是: 确定可能涉及执业责任的相关风险; 确定会计师事务所是否具有专业胜任能力;避免潜在的利益冲突。! y0 @/ r: r4 ?5 j3 g+ 三、综合案例分析题( `7 B9 X/ s: e- @5 a+ L!y [ 资料] 某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资。验资时, 审计人员审查有关投入资本的记录为: 1. 甲公司垫付合资企业原材料采购货款 10 万元。借记“原材料”, 贷记“其他应付款——甲公司”。 9 e) h0 f- |# j&b2 .甲公司为合资企业支付建筑公司工程款 120 万元。借记“其他应付款——建筑公司”,贷记“其他应付款——甲公司”。 9 z- h* Q6 n6E 3 .甲公司汇来人民币 10 万元。借记“银行存款”,贷记“其他应付款——甲公司”。 4 .工程完工决算 150 万元。借记“固定资产”,贷记“其他应付款——建筑公司”。 5 .完工固定资产转作中方投资。借记“其他应付款——甲公司”,贷记“实收资本”。 6. 合资企业支付建筑公司工程尾款 30 万元。借记“其他应付款——建筑公司”, 贷记“银行存款”。[ 要求] 根据上述资料,计算分析中方投资并提出验资意见。答案: 1. 通过甲公司的投资要有合资外方的认可证明。# V3 N6 ]8 B- G3 {5 |2 X-x 2. 完工固定资产转作中方投资要在合同中有规定,并经合资企业验收。 3. 若上述两点证实后,中方的实际投资为 140 万元(原材料 10 万元+ 工程款 120 万元+人民币汇款 10 万元)。 7 c; O# @, {% y3 h& D* F3 X' e!E 4. 合资企业用自有资金偿还建筑公司债务后,“其他应付款——甲公司”科目的借方余额 10 万元实际为中方资本的应投未投数。审计人员应建议企业补投。
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