按照相关规定应缴纳增值税,不缴营业税。则:A公司应纳增值税税额:17%11000?×17%-85=60.30(万元)A公司应纳城市维护建设税及教育费附加=60.30×(7%+3%)=6.03(万元)由于征收增值税的融资租赁业务实质上是一种购销业务,应按购销合同缴纳合同金额。O.3‰的印花税。A公司应纳印花税税额=1000×0.3‰=O.3(万元)因此.方案一A公司的税费负担率为:税费负担率=10000.36.0360.3??×100%=6.663%方案二:租赁期满后,A公司将设备收回,即设备的所有权不转让给承租方,按照相关规定应缴营业税,不缴增值税。融资租赁业务以出租方向承租方收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额作为应税营业额。则A公司收回残值为:A公司收回残值=10585×2=117(万元)[注:公司购入该设备时实际成本为58.8万元,使用年限为1O年,因此折旧率为10585×l00%,在方案二中预计租期为8年,则剩余年限为2年。]A公司应纳营业税税额:(800+117-585)×5%=16.6(万元)A公司应纳城市维护建设税及教育费附加=16.6×(7%+3%)=1.66(万元)按照现行税法的规定,对银行及其他金融机构从事融资租赁业务签订的融资租赁合同,应按借款合同征收印花税;对其他企业从事融资租赁业务不征收印花税。因此,A公司在方案二中应纳印花税为零。因此.方案二A公司所承担的整个税费负担率为:税费负担率=1178001.6616.6??×100%=1.99%比较以上A公司的两个融资租赁方案,很显然方案二优于方案一。25.约翰是美国某公司的高级顾问,由于工作的需要,他于2009年6月20日被派往公司在北京投资的一家合资企业工作(非董事或高层管理人员),美国总公司每月支付给约翰折合人民币50000元的工资收入(暂不考虑已纳税款扣
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