3 会计信息系统内部控制构建的建议 Р (l)兼容权限相分离原则。会计信息系统的权限需将以控制,系统管理员只负责操作员权限分配,但无具体操作权。企业每一项经济活动的具体操作由操作员在规定的权限内操作,同时还要将各个工作岗位的职能范围及责任进行明确,真正做到凡事有人管、每人有专责、办事有规范、工作要检查。 Р (2)相互制约原则。系统管理员、软硬维护员、操作员职责范围及责任需明确,同时加强对会计信息系统数据输人、处理、输出的控制。如数据录入员与审核员不能由一个人来承担,必须由两个人来执行。 РР (3)安全、保密原则。会计电算化依赖于计算机硬件和软件,关键是安全,必须对数据进行系统双备份,且存放于不同地方,防止数据和软件的非法修改,减少数据丢失的概率。为了防止未经授权人授权操作信息系统,须对操作密码严格管理,且要求定期更换,同时设置多级保密措施。 Р (4)内部防范原则。主要是防范个别人员容易出现的个人垄断现象以及对系统管理员的监管规定。如上机操作原始记录、操作人员、操作内容及时间、系统故障情况必须由会计信息主管负责等。4结语 Р 总之,随着计算机技术的飞速发展及会计信息系统的普及运用,它既给会计工作带来便利,但也改变了原有内部控制方式和内容。随着内部控制范围的扩大及新问题的出现,对人、对物都提出了更高的要求,不仅要在手工会计内部控制制度下,而且还要制定出一套有别于传统会计系统的内部控制制度,从而保证会计数据的准确、可靠。如会计信息应用系统岗位责任规定、应用操作管理规定、计算机软硬件和数据管理规定、会计档案管理规定及会计信息化内部控制规定等。同时还要加强对财务人员计算机、网络知识等方面的培训和会计信息化复合型人才的培养,进一步提升财务计人员的整体素质和职业道德,加强内部控制各个关键点的管理,形成一套完善的科学管理体系。 РР1/view-14847697.htm
全文预览
