“应交税费——应交增值税”明细科目

税费－－应交增值税”明细账出现借方余额时，根据余额借记“应交税费－－未交增值税”科目，贷记本科目。对按批准数进行会计处理的，本科目月末转出数为当期期末留抵税额；对按退税申报数进行会计处理的，本科目月末转出数为计算“免、抵、退”税公式计算的“结转下期继续抵扣的进项税额”。 Р　　上述三级明细科目，前5项在借方登记、后4项在贷方登记。即“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”四个三级科目在“应交增值税”明细账的贷方。Р另外，增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳税人相同，也是不含增值税应税销售额，其应纳增值税额，也要通过“应交税费－－应交增值税”明细科目核算，只是由于小规模纳税人不得抵扣进项税额，不需在“应交税费－－应交增值税”科目的借、贷方设置若干三级科目。小规模纳税人“应交税费－－应交增值税”科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额；期末借方余额，反映多缴的增值税额；期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。РРРР“未交增值税”明细科目Р2010-9-23 17:4　互联网　【大 中 小】【打印】【我要纠错】Р　　“未交增值税”的金额是从“应交税费——应交增值税”中转过来的。 Р　　分别反映企业欠缴增值税税款和待抵扣增值税情况，核算一般纳税企业月终时转入的应缴未缴增值税额或多缴的增值税。 Р　　其对应项目是应交税费——应交增值税（转出未交增值税）或（转出多交增值税）。 Р　　纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关规定。 Р　　若欠税额大于期末留抵额，做红字会计分录如下： Р　　借：应交税费——应交增值税（进项税额） （金额为期末留抵额） Р　　　贷：应交税费——未交增值税 Р　　若欠税额小于期末留抵额，做红字会计分录如下： Р　　借：应交税费——应交增值税（进项税额） （金额为欠税额） Р　　　贷：应交税费——未交增值税