用报销以油票、修理费、办公费、飞机票等各种发票报销会议费、邮电费、差旅费等的方式套取现金,支付给个人手续费、回扣、奖励、发放交通补贴(如油费)、误餐补助、加班补助、通讯费补贴等等,未代扣代缴个人所得税。检查“营业费用”明细账,核实报销情况。审查会议费、邮电费、差旅费等相关科目,分析其经济事项真实性营业费用、“管理费用-会议费、邮电费、差旅费”、应交税费—应交代扣代缴税费—应交个人所得税46个人所得税-工资薪金所得-五险一金企业是否将为员工缴纳的超过国家标准的“五险一金”并入工资薪金所得扣缴个人所得税。重点关注住房公积金超标准发放的部分。重点核查“营业成本”、“管理费用”、“应付职工薪酬”科目及企业工资表,计算五险一金是否超标准缴存,看是否存在超标准缴存未并入个人当期工资、薪金收入扣缴个人所得税的情况。以住房公积金为例,通过在工资发放表中,插入“公积金扣除限额”列等方法,计算查实当期“营业费用-住房公积金”单位和个人缴纳的住房公积金超过个人所得税限额的部分,并进一步利用工资发放表查实应补缴的个人所得税,根据已缴及已自查补缴,算出应补税金。应付职工薪酬47个人所得税-工资薪金-年金企业扣缴职工个人应缴纳的补充养老保险(即年金的个人缴费部分)时,将此部分在计算个人当月工资、薪金个人所得税时扣除。重点核查“应付职工薪酬”科目及工资表,企业在扣缴个人自已缴纳的补充养老保险(即年金的个人缴费部分)时,是否存在计算个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除的情况。应付职工薪酬48个人所得税-工资薪金-年金职工当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准,但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的,其超过部分企业未按照规定缴纳个人所得税。重点核查“应付职工薪酬”科目是否列支企业为职工缴付年金,看是否存在未将年金企业缴费部分计入当月工资薪金所得扣缴个人所得税的情况。应付职工薪酬
全文预览
