作权登记的内容一致,数量、单价应填写完整。2.对纯软件,应单独开具软件收入发票,发票上注明软件产品名称及版本号;对嵌入式软件,开票时应在货物栏分别列明软件、硬件部分的销售额;货物栏直接填写产品名称的,应在备注栏注明软件名称及其销售额。3.整理已开具的发票,应按时间顺序和发票号码顺序整理,顺序不要乱,数据不要出现错误。二、操作实务(二)软件产品进项税额的划分1.单独销售软件产品的企业应将所有的进项税在增值税申报表即征即退货物及劳务相对应的栏次申报。取得的进项应按时间顺序认证,勿人为调整,如开具时间为4——6月的进项,不能都集中在6月认证2.在销售软件产品的同时,销售其他货物及劳务和应税服务的企业,应将专用于软件产品开发生产的设备及工具,包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备。此类进项不得进行分摊,应计入软件产品的进项税下。如果专用于其他货物及劳务和应税服务的,则不记在软件产品的进项税下。二、操作实务(二)软件产品进项税额的划分3.对于无法划分的进项税额(如物业费、水电费差旅费、办公费、房屋租赁费等都属于无法划分的进项,但不止这些),企业应按照销售收入或实际成本比例确定软件产品应分摊的进项税额。分摊方式按文件要求需备案,一般以企业报送第一季度确认的分摊方式为准,一年内不得随意变更。4.企业当月申报中若有包含免税收入以及简易征收办法的收入,应注意对公共进项进行分摊后做转出。对软件企业来说,由于产品的特殊性成本大多难以准确核算,因此,建议采取用销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额。二、操作实务(三)软件产品即征即退的计算方法1.纯软件产品即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%? 当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额? 当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%
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