应加回该200万,因此“经营性应收项目的减少”为0。Р注意:收取/支付的红星美凯龙集团合并范围内母子公司与分公司往来款,虽同样为投资性资金拆借,但在集团层面会进行抵消,因此将其在直接法中反映为经营活动,不需要在间接法中进行调节。Р月报模板-现金流量表间接法Р支付的投资款,但被投资公司尚未成立时:?如被投资公司不拟合并:计入“对外投资支付的现金”,且资产负债表余额反映为其他应收款;?如被投资公司拟合并:计入“对红星美凯龙集团内部投资支付的现金”,且资产负债表余额反映为其他应收款;同时需要告知总部合并报表编制的同事将其调整为银行存款。РA公司代B公司支付的土地款:?如B公司已成立:A公司计入“支付的红星美凯龙集团合并范围内母子公司与分公司往来款”,B公司同时计“收取的红星美凯龙集团合并范围内母子公司与分公司往来款”和“购置无形资产和其他长期资产支付的现金”;?如B公司尚未成立,则A公司直接计入“购置无形资产和其他长期资产支付的现金”,待B公司成立后,做调整。Р月报模板-现金流量几类特殊情况Р作为承租人的准则要求:Р租金的处理:承租人应当将经营租赁的租金在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当期损益?出租人提供激励措施的处理:出租人提供免租期的,承租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内,按直线法或其他合理的方法进行分摊,免租期内应当确认租金费用及相应的负债。Р结合租入商场的实际情况:Р十年租赁合同提供半年免租期:?该十年期租赁合同,每年租金比上涨10%:?因特殊原因经审批后优惠租金:Р租金收入费用的核算-作为承租人Р各公司利息支出来源:Р银行借款利息支出:?集团内或关联方资金拆借利息支出:?均符合借款费用定义和范围。?注意:目前集团每季度进行集团内资金拆借利息收支配比,各资金借出方需适当测算应收取的利息收入是否合理,避免税务问题。Р利息计算及资本化Р利息资本化计算表
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