国际税收风险管理交流安排一、国际税收管理概述二、特别纳税调整风险管理三、非居民税收风险管理四、税收协定风险管理五、“走出去”税收风险管理一、国际税收管理概述(一)国际税收管理概念一国税务当局依据以所得税法为主要内容的国内税法和以税收协定为主要内容的国际税法,对跨境税源行使税收管辖权的管理活动。一、国际税收管理概述1.国内税法(1)实体法:企业所得税法、个人所得税法、增值税条例、营业税条例、印花税条例。(2)程序法:税收征管法。一、国际税收管理概述2.国际税法税收协定(已经正式签署98个,生效95个,另有两个税收安排)、情报交换协定、非税协定(海陆空运输协定、互设文化中心协议)。一、国际税收管理概述3.国内税法与国际税法的关系(1)国内法设定征税权和管理权。(2)国际法优先、优惠优先。一、国际税收管理概述4.跨境税源一国居民及非居民企业和个人在跨境的交易、投资、承包工程、提供劳务和支付等业务活动中产生或可能产生的应税收入。一、国际税收管理概述5.税收管辖权一国政府在征税方面的主权,表现为一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面,是国家主权的重要组成部分。(1)居民税收管辖权——一国可对其税收居民所取得的全球所得行使征税权。(2)来源地税收管辖权——一国对其居民和非居民仅就其来源于该国的所得行使征税权。我国是同时行使居民税收管辖权和来源地税收管辖权。一、国际税收管理概述(1)特别纳税调整(2)非居民税收管理(3)税收协定(4)“走出去”税收管理6.国际税收主要内容一、国际税收管理概述(二)国际税收风险管理企业在生产经营活动中,决定如何对待其可能面临的国际税收风险。
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