保证账款相符。(二)现金的核算设置”现金“总账科目收到现金,借”现金“科目,贷记”零余额账户用款额度“、”银行存款“等支付现金,借”经费支出“等贷记”现金“借方余额反映行政单位库存现金数额见例【2-1】行政单位设置”现金日记账“现金收付发生长短款情况,应查明理由在未查明原因前,对长余现金,可先作”暂付款“增加库存现金;若查明原因,作为应缴预算款缴库。对现金短款,可先作”暂付款“,减少库存现金,待查明原因再按制度规定处理。见例【2-2】二、银行存款(一)银行存款账户的开立三、零余额账户用款额度与财政应返还额度(一)零余额账户用款额度的核算财政部门为其在商业银行开设单位零余额账户,用于财政部门对行政单位的授权支付,财政部门开设的财政零余额账户用于财政直接支付。1.收到代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书借:零余额账户用款额度贷:拨入经费2.开具支付令从单位零余额账户支付款项时借:经费支出/库存材料贷:零余额账户用款额度3.从单位零余额账户提取现金借:现金贷:零余额账户用款额度借方余额代表行政单位尚未使用的财政授权支付额度对于财政零余额账户由财政国库支付执行机构设置“财政零余额账户存款”,行政单位不设置。见【例2-4】(二)财政应返还额度的核算当财政零余额账户发生的实际财政直接支付数小于财政直接支付用款额度数。存在尚未使用的财政直接支付用款额度。当行政单位通过单位零余额账户发生的实际财政授权支付小于财政授权支付额度数。存在尚未使用的财政授权支付用款额度。采取先注销后恢复的管理办法。当年尚未使用的用款额度就构成行政单位的财政应返还额度。设置“财政应返还额度”(1)年终,根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额。借:财政应返还额度贷:拨入经费下年度财政部门恢复财政直接支付额度时,行政单位不做会计处理;待实际使用恢复额度时,借:经费支出等贷:财政应返还额度
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