小规模减免增值税账务处理 小规模纳税人免征增值税、附加税费政策依据及账务处理

或由税务机关代开的增值税专用发票不能免税。Р　　2.免税是指月销售额不超出3万元或季度销售额不超出9万元的小规模纳税人。Р　　尤其提醒：从2021年5月1日起，兼有的原增值税业务和营改增后的增值税业务的小规模纳税人，应注意将原增值税业务的销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和此次营改增后的销售服务、无形资产的销售额分别核实，当这两类业务的月销售额均不超出，或其中一类超出但另一类没有超出3万元时，可分别就没有超出标准的销售额，享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。Р　　3.增值税会计处理以下：按实际减免的税款，应在“应交税费——应交增值税”科目下设置“减免税款”专栏，用于统计该企业按要求抵减的增值税应纳税款，借记“应交税费——应交增值税——减免税款”科目，贷记“营业外收入”科目。Р　　4.城建税及教育费附加等会计处理以下：直接用红字冲减。借计“税金及附加”，贷记“应交税费——应交城建税”Р　　三、举个实例，供大家学习， 例：Р　　某小规模纳税人2021年4月1日取得一笔收入价税累计万元，增值税采取按季申报。Р　　4月1日取得收入时。РРР　　会计分录：Р　　借：银行存款万元Р　　贷：主营业务收入1万元Р　　应交税费——应交增值税万元Р　　计提城建税：Р　　借：税金及附加36元Р　　贷：应交税费——应交城建税21元Р　　应交税费——应交教育费附加9元Р　　应交税费——应交地方教育费附加6元Р　　假如到6月30日，季度不含税销售额不到9万元。Р　　假设季度含税销售额万元，应交增值税万元能够减免。同时城建税及附加也能够减免。Р　　则会计分录为：Р　　借：应交税费——应交增值税——减免税款万元Р　　贷：营业外收入——减免税款万元Р　　借：税金及附加—108元Р　　贷：应交税费——应交城建税—63元Р　　应交税费——应交教育费附加—27元Р　　应交税费——应交地方教育费附加—18元