A 、B 公司分别为甲公司控制下的两家子公司。?A 公司于 2006 年 3Р月 10 日自母公司 P 处取得 B 公司 100%的股权,合并后 B 公司仍维Р持其独立法人资格继续经营。 为进行该项企业合并, A 公司发行了 600Р万股本公司普通股 ( 每股面值 1 元 ) 作为对价。假定 A、 B 公司采用的Р会计政策相同。合并日, A 公司及 B 公司的所有者权益构成如下:РA 公司?B 公司Р项目?金额?项目?金额Р股本?3600股本?600Р资本公积?1000资本公积?200Р盈余公积?800 盈余公积?400Р未分配利润?2000未分配利润?800Р合计?7400合计?2000Р要求:根据上述资料, 编制 A 公司在合并日的账务处理以及合并工作Р底稿中应编制的调整分录和抵销分录。Р解:(1)A 公司在合并日的账务处理Р借:长期股权投资?20000000Р贷:股本?6000000Р资本公积——股本溢价?14000000Р(2)A 公司合并工作底稿中应编制的调整分录Р借:资本公积?12000000Р贷:盈余公积?4000000Р未分配利润?8000000Р(3)A 公司合并工作底稿中应编制的抵销分录Р借:股本?6000000Р资本公积?2000000Р盈余公积?4000000Р未分配利润 8000000Р贷:长期股权投资 20000000
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