人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费及材料仓库存储损耗费等。调整分析测定可扣除费用比例和扣减系数调整采购及保管费。Р表中:Р“两票制”材料,指材料供应商就收取的货物销售价款Р和运杂费向建筑业企业分别提供货物销售和交通运输两张发票的材料;Р“一票制”的材料,指材料供应商就收取的货物销售价款和运杂费合计金额向建筑业企业仅提供一张货物销售发票的材料。Р材料价格包括材料原价和运杂费等。其中,材料原价按以下《材料分类及适用税率表》进行扣减,运杂费均按交通运输业增值税税率10%进行扣减。Р材料分类及适用税率表Р材料名称Р依据文件Р税率Р(征收率)Р建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料、商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土);Р以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)Р财政部、税务总局《关于简并增值税征收率政策的通知》(财税[2014]57号)Р3%Р苗木、草皮、自来水、农膜、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、农药、化肥、二甲醚Р财政部、税务总局《关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税[2017]37号)Р财政部、税务总局《关于调整增值税税率的通知》(财税[2018]32号)Р10%Р其余材料Р 财政部、税务总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)Р财政部、税务总局《关于调整增值税税率的通知》(财税[2018]32号)Р16%Р 注:财税部门规定与本表不一致时,按财税部门的规定执行。Р三、调整基本公式(参考)РC△=Cb·T/(1+T);Cv=Cb/(1+T);K=1/(1+T)Р式中:РC△——营业税下材料可抵扣进项税额;РCb——营业税下材料价格;РCv——扣减进项税额材料价格;РT——材料适用的平均税率;РK——材料扣减系数。
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