后退交出票人(如账户资金不足还须退垫款通知联),一联特种转帐贷方凭证做存放人行款项科目传票附件(或县辖往来科目附件)。Р其会计分录:Р(一)出票人在联社开立存款账户的Р借:保证金科目----出票人户Р借:活期存款科目……出票人户(汇票金额与保证金差额)Р贷:应解汇款----出票人户Р(二)出票人不在联社营业部开立存款账户的Р联社会计分录:Р借:信用社上存联社款项-----出票人开户社Р贷:应解汇款----出票人户Р出票人开户社会计分录:Р借:保证金科目—出票人户Р借:活期存款----出票人户(汇票与保证金差额)Р贷:存放联社款项Р(三)出票人账户无款项或不足支付时,开户社应转入银行承兑汇票垫款科目,每日按万分之五计收利息。Р1、帐户无款支付的会计分录为:Р借:保证金---出票人保证金户Р借:银行承兑汇票垫款----出票人逾期银行承兑汇票户(汇票金额与保证金差额)Р贷:应解汇款----出票人户Р2、帐户不足支付的会计分录:Р借:保证金---出票人保证金户Р借:活期存款---出票人户(帐户可用资金额)Р借:银行承兑汇票垫款----出票人逾期银行承兑汇票垫款户(帐户中可用资金不足支付部分)Р贷:应解汇款----出票人户Р(四)联社支付承兑汇票款项的会计分录Р借:应解汇款----出票人帐户Р贷:准备金存款(或联行结算科目)Р汇票兑付后,销记承兑汇票登记簿,并销记“应收承兑汇票”科目,会计分录为:Р借:承兑汇票---出票人户Р贷:应收承兑汇票---出票人户Р对垫付票款转逾期贷款户的出票人,开户社应按每日万分之五计收利息,同时开户社信贷部门填制《银行承兑汇票逾期票款催收通知》,通知出票人和担保人限期清偿。若到时仍不能清偿的,按照银行承兑协议有关条款处理。Р十八 持票人开户社收到汇票款项的处理Р持票人开户社接到承兑社划回的委托收款凭证或电划报单,按照委托收款的款项划回手续处理。会计分录:
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