张出库单与销货发票或拍卖记录核对, 绝当物品是否已变卖; 变卖拍卖绝当物品是否同时结转其他业务支出(绝当物品销售成本)。(6 )其他应收款审计。检查典当行其他应收款余额是否过大,如果过大,应检查是否存在挪用、转移典当资金, 是否存在向其他单位或个人投资。现实中, 大量民间资本寻找出路,一些无资金想创业者青睐投资公司垫资验资,超额利润的诱惑,典当行也不甘寂寞,有的典当行资金充足时, 也加入到垫资中来, 表现在帐面就是虚构典当业务, 虚挂其他应收款, 转移资金, 利息收入不入帐, 因此, 应当检查其他应收款资金去向, 检查交易的实质, 对短期内转出又收回的尤其注意, 是否存在垫资验资, 利息收入是否入帐; 同时结合抵押物检查是否存在出租当物, 绝当物品变卖拍卖损失有无收回的可能, 如无可能, 应取得有关法院判决、工商注销当户营业执照等证据予以核销坏帐。(7 )其他应付款审计。典当行有时由于资金不足,会向股东或关联方借款,甚至向职工集资, 这是变相吸收存款, 利息支出不入帐, 检查其他应付款余额是否过大, 通过收款凭证检查资金来源渠道是否合规, 向股东或关联方借款是否有股东会决议, 向职工集资是否有借款协议; 结合检查绝当物品销售审计, 检查应退还当户的绝当溢价是否长期挂帐, 有无无法退还的绝当溢价未转收入。再次是审计调整。推迟综合费收入的实现; 将绝当物品销售收入挂于其他应付款; 将利息支出记入绝当物品销售成本或其他业务支出; 虚挂贷款, 未将逾期贷款抵押物转为绝当物品, 未转销计提的贷款损失准备以及未计提坏帐准备, 则属于重大会计差错, 需要进行审计调整。最后是审计披露。按照财政部发布的《典当企业执行〈企业会计准则〉若干衔接规定》披露贷款和垫款的构成情况; 各类逾期贷款按逾期天数明细列示; 绝当物品的金额( 包括绝当涉及的贷款以及应收未收的利息和综合费用);典当业务利息收入。
全文预览
