定报送相关税务资料的增值税纳税人。?所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项?税额、进项税额和应纳税额。?一般纳税人和小规模纳税人的区别?认定条件不同?1、主要从事生产或提供给税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，能够认定为一般纳?Р税人，100万以下的为小规模;РР2、主要从事货物批发零售的：年销售额Р180万以上Р的能够认定为一般纳税人，180万以下为小规模。工业公司年?Р销售额在100万以下的,商品流通公司年销售额在Р180万以下Р的,属于小规模纳税人;反之，为一般纳税人。帐务办理上区别?(一)在购置商品时，如果对方开具增值税发票，两者?办理存在不同?1、一般纳税人办理为РР借库存商品等?借应交税金-应交增值税(进项税额)?贷银行存款等?2、小规模纳税人为?借库存商品等?贷银行存款等?小规模纳税人不能抵扣进项税。?(二)在销售商品时，采用的税率不同。?1、一般纳税人：?借：银行存款(或应收账款)?贷：主营业务收入?贷：应交税金--应交增值税(销项税额)?2、小规模纳税人：?借：银行存款(或应收账款)?贷：主营业务收入?贷：应交税金--应交增值税?税收管理规定的区别?1、一般纳税人：销售货物或提供给税劳务能够开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务能够作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。?2、小规模纳税人：只能使用普通发票;购进货物或应?税劳务即便取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。?税率与征收率不同?1、一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类?适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简略办法征收?(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。Р精品文档Р精品文档РР2Р精品文档РРР??2、小规模纳税人：商业小规模按4%征收率;商业以?为小规模按6%，(免税的除外)。?;Р精品文档Р精品文档РР3Р精品文档
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