8年末不清理,则抵销分录如下:借:未分配利润——年初20贷:固定资产——原价20借:固定资产——累计折旧16贷:未分配利润——年初16借:固定资产——累计折旧4贷:管理费用4(3)如果2008年末清理该设备,则抵销分录如下:借:未分配利润——年初4贷:管理费用4(4)如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理,则2009年的抵销分录如下:借:未分配利润——年初20贷:固定资产——原价20借:固定资产——累计折旧20贷:未分配利润——年初202.甲公司个别资产负债表中应收账款50000元中有30000元为子公司的应付账款;预收账款20000元中有10000元为子公司预付账款;应付票据80000元中有40000元为子公司应付票据;乙公司应付债券40000元中有20000元为母公司的持有至到期投资。母公司按5‰计提坏账准备。要求:对此业务编制2008年合并财务报表抵销分录。答案: 在合并工作底稿中编制的抵销分录为:借:应付账款30000贷:应收账款30000借:应收账款——坏账准备150贷:资产减值准备150借:预收账款10000贷:预付账款10000借:应付票据40000贷:应收票据40000借:应付债券20000贷:持有至到期投资200003.资料:(1)M公司历史成本名义货币的财务报表。M公司资产负债表(历史成本名义货币)单位:万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产9001000流动负债(货币性)90008000存货920013000长期负债(货币性)2000016000固定资产原值3600036000股本100006000减:累积折旧——7200盈余公积50006000固定资产净值3600028800未分配利润21002800资产合计4610042800负债及权益合计4610042800(2)有关物价指数2007年初为1002007年末为132全年平均物价指数120
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