土地增值税和企业所得税的联动评估模型

系和区别,我们可以建立二者的联动评估模型,为税收工作提供方便。三、二者的联动模型根据上文中土地增值税的扣除项目,这里做如下假设:房地产开发企业的转让房地产收入为I;取得土地使用权所支付金额与房地产开发成本合计为M;开发间接成本和期间费用合计为C;营业税金及附加为T;应缴土地增值税为X;应缴企业所得税为Y。此外,假设计算土地增值率小于等于50%,即相应的税率为30%,速算扣除数为0;由于房地产开发企业的房地产开发费用在扣除时允许按取得土地使用权支付的金额与房地产开发成本的10%以内扣除,财政部规定房地产开发企业可以按取得土地使用权支付的金额与房地产开发成本的20%加计扣除,因此,应缴土地增值税的计算公式如下:X=(I-T-M*1.3)*30% 故,M=(I-T-X/0.3)/1.3――公式1 这里不考虑弥补以前年度亏损、其他经营业务以及其他特殊情况,税率为25%,在之前的6条假设条件下,应纳企业所得税的计算公式如下:Y=(I-M-X-T-C)*25% 故M=I-X-T-C-Y/0.25――公式2 将公式1和2联立得:I-T-X/0.3)/1.3=I-X-T-C-Y/0.25 解得:Y=0.06I-0.06T-0.25C+0.39X――公式3 营业税金及附加为:T=I*5%*(1+7%+3%)=5.5%*I,代入上式3可得:Y=0.05I+0.39X-0.25C 综上所述,随后得到的房地产企业土地增值税和企业所得税的联动模型为Y=0.05I+0.39X-0.25C,由此模型可知,土地增值税X和企业所得税Y为正相关关系。房地产开发企业少交企业所得税的主要手段是虚列成本、费用,但其竞拍土地使用权费用较为真实,单位修建成本相对固定,这两部分之和约等于开发直接成本。管理干部掌握了开发直接成本,根据地税清算的土地增值税款就可以估算出企业应交的所得税大致金额,计算简单,方法易行,结果可靠。