至到期投资”项目的数额为456万元;(2)该厂09年度“持有至到期投资——债券投资(国库券)”明细账余额为80万元,经查为07年7月1日购入的三年期,单利计息,到期一次还本付息,年利率10%的国库券80万元;(3)该厂09年度“持有至到期投资——债券投资(公司债)”明细账余额为376万元,经查为09年7月1日购入A公司发行的三年期,单利计息,到期一次还本付息,年利率为6%,面值为400万元,发行价格为376万元的债券。要求:①指出东方厂可能存在的问题;②编制调表会计分录。答:(1)可能存在的问题:①07年7月1日购买的债券未计债券利息20万元(80×10%×2.5);②09年7月1日购买的债券未计债券利息12万元(400×6%×0.5),未摊销债券折价4万元(24÷3÷2);③会计报表编制时未将一年内到期的长期债权投资单独列示。(2)调整分录:①借:持有至到期投资20万元贷:以前年度损益调整12万元投资收益8万元②借:持有至到期投资——应计利息12万元持有至到期投资——折价4万元贷:投资收益16万元12、对企业进行财务审计计算税前利润总额和应纳税所得额第八章2部门内部审计人员于2010年12月对所属子公司进行财务审计,审查中发现下列情况:(1)子公司2010年初累计亏损60万元(未超过5年),2010年度决算时,企业实现账面利润总额为400万元,(2)子公司年内库存商品成本虚增120万元,系少结转年度的主营业务成本所为。(3)当年取得各种罚款收入20万元,没有计入“营业外收入”账户,而计入“其他应付款”账户。(4)清理固定资产的净收入6万元,没有计入任何账户。(5)营业外支出中含有10万元的滞纳金和罚款。要求:(1)计算企业2010年度的税前利润总额;(2)计算企业2010年度应纳税所得额。答:(1)税前利润总额:400-120+20+6=306(万元)(2)应纳税所得额:
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