与审计相关的被审单位业务范围、工作程序、机构设置、人员分工和内部控制制度等基本情况,初步评价被审计单位的风险和内部控制,制定和修改审计计划,确定审计范围、人员、工作重点、开始时间和结束时间。此外,通过审计准备阶段的沟通还应获得被审计单位的支持、理解,为开展审计工作打好基础。审计准备阶段的沟通应该采取多人面对面、开放式的交流和询问形式,使沟通双方能畅所欲言,获得尽量多的信息。(2)、审计实施阶段的沟通审计实施阶段中的沟通指审计人员就审计实施过程中遇到的问题与被审计单位或与被审计单位有相关业务往来的其他单位和人员进行的沟通。沟通的内容是针对审计过程中发现的疑点、问题或不确定的审计事项向有关人员进行询问和查证。沟通的目的是按照审计计划开展审计工作,评价被审计单位风险与内部控制,围绕审计目标进行调查、取证,取得真实、完整、可靠的证据,以支持形成审计结论。由于内部审计工作的特殊性和在人们心目中的固有印象,在沟通过程中需要特别注意沟通场所和沟通方式的选择。在沟通时应选择一个能使沟通对象易于接受的场所,减轻沟通对象的心理压力。同时还应严格遵守审计纪律,一般应有两名审计人员参加,每次针对一名沟通对象,以便对沟通所获得信息进行比较鉴别,提高获得的审计证据质量。沟通应占用较少的时间,一方面可以缓解沟通对象的压力,另一方面可以避免给沟通对象带来不必要的猜疑,甚至影响到沟通对象的工作。一般情况下直奔主题的沟通方式容易引起沟通对象心情紧张,因此可以先与沟通对象交谈一些其他的话题,在沟通中建立起双方的信任,然后再逐步切入与审计有关的话题,取得最佳的沟通效果。在沟通时需要认真倾听,分析获得的信息,建立起有效的沟通渠道,及时进行反馈,看能否发现新的审计证据或感兴趣的话题,逐步引导沟通对象就你所关心的话题进行交流。对沟通中获得的资料应及时形成审计工作底稿,尤其对语言证据要形成文字材料,增强口头证据的证明力。
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