并及时发现存在的问题。但是也存在过于开放遭到非法的侵扰和破坏等问题。(五)对监督的影响监督是保证企业内部控制有效运行的必要保证并为内部控制系统的改进和优化提供反馈的活动。ERP环境下,内部控制体系具有了人工控制与程序控制相结合的特点。对ERP系统的依赖,更应该注意对内部控制体系运行的监督,如果程序发生错误,那么企业内部控制将会失效,加大了风险。所以,应当根据企业自身情况,及时调整和更改信息系统的控制程序和运作情况。三、在ERP环境下建立实施并完善会计信息系统企业内部控制若干建议(一)建立有效合理的符合企业实际的内部控制措施和管理制度,优化企业内部控制环境。首先要对基于企业自身实际的内部控制要素进行分析,发现内部控制风险的关键点,从而形成有重点的内部控制模型,并订立符合企业自身实际的内部控制制度,加强内部控制的管理,建立起相配套的约束机制。在ERP环境下,企业的经营管理出现了全新的变化,企业应及时调整业务流程。根据业务模块调整企业组织结构和相应部门的工作,分工明确,权利职责清晰。加强对ERP信息系统的软硬件的监督和管理和专业人才的培养,提高人员素质。要加大对软硬件系统的维护与评价,定期进行ERP系统软硬件的审计与测试。ERP系统管理人员也应该建立根据内部政策和标准对符合性水平进行评估的程序。企业应加强对员工的培训,为员工提供相应的先进的课程。(二)加强外部审计机构对内部控制的监督与评价第三方独立审计师进行审计时,主要是针对财务报告形成过程中重要的内部控制有效性进行评价。外部审计机构需要定期提供内部控制状况报告,提交给企业的董事会、股东会等相关职能部门。企业内部管理层也应加强与外部审计机构的交流,要重复相关测试工作,保证公允。参考文献:赵文林•会计信息化条件下企业内部控制改进研究[D].兰州:兰州大学,2009杜美杰•信息系统与会计内部控制[M].北京:清华大学出版社,2004
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