师就需要对控制环境做出初步了解和评价,选项A错误。33.【答案】ABD【解析】选项C属于控制测试,而不是了解内部控制。在识别和了解控制后,注册会计师对控制的评价结论可能是:(1)所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报,并得到执行;(2)控制本身的设计是合理的,但没有得到执行;(3)控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制。14.【答案】AB【解析】选项CD属于业务流程层面的控制。【知识点】整体层面和业务流程层面了解内部控制【难易度】易34.【答案】ABCD【解析】执行穿行测试可获得下列方面的证据:(1)确认对业务流程的了解;(2)确认对重要交易的了解是完整的,即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别;(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性;(4)评估控制设计的有效性;(5)确认控制是否得到执行;(6)确认之前所做的书面记录的准确性。35.【答案】AD【解析】选项B和货币资金项目错报相关,选项C和营业收入、应收账款等项目错报相关。36.【答案】ABC【解析】如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平,注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制,并确定其执行情况,选项AB正确。在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下,审计证据可能仅以电子形式存在,其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性,可能仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据,需执行控制测试,选项C正确。37.【答案】ABCD【解析】选项ABCD均正确。38.【答案】ABD【解析】特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关,选项AD属于非常规交易,选项B属于判断事项,均可能导致特别风险;本年频繁发生的常规交易属于日常经营活动,不涉及非常规交易和判断事项,不易导致特别风险。
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